ВНИМАНИЕ!НОВЫЕ ПРАВИЛА!

➀ Статус плательщика — 01
В 2023 году компании могли не оформлять уведомления и отправлять налоги по-старому — на конкретные КБК платежкой со статусом 02 (ч. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но переходный период заканчивается 31 декабря, и продлевать его не будут. С 1 января остается единственная возможность перечислить деньги на ЕНС — платежкой со статусом 01.
Поручение со статусом 02 в 2024 году не дойдет до инспекции, такой документ банк вернет. Налоговики настоятельно просят, чтобы банки отслеживали реквизиты и блокировали поручение со статусом 02 уже на стадии приема (письмо ФНС от 07.12.2023 № КЧ-4-8/15351).
С 1 января отслеживать статус плательщика необходимо всем компаниям, в том числе тем, кто уже давно перешел на уведомления. В 2023 году платежки принимали, даже если по ошибке поставить статус 02 вместо 01. О таких ошибках главбух мог и не знать, так как сумма все равно ложилась на ЕНС компании. С нового года такого не будет. Платежку со статусом 02 заблокируют. Придется по новой оформлять документ с верными реквизитами.
До конца 2023 года компания вправе использовать платежку со статусом 02, ее учтут, если она датирована 31 декабря включительно (письмо ФНС от 17.11.2023 № КЧ-4-8/14514). К примеру, поручение со статусом 02 компания отправила 31 декабря 2023 года в 23.59. Платежку банк обработает уже в новом году. Но в этом случае ошибки не будет, и платежку проведут. Если же поручение со статусом 02 отправили с январской датой, то банк вернет документ с уведомлением об ошибке.
С 1 января всем компаниям необходимо ставить в платежке КБК единого счета — 18201061201010000510. Документ с КБК конкретного налога, который входит в ЕНП, — НДФЛ, НДС, налог на прибыль и др. не примут. Это еще одна ошибка, с которой банкам запрещено пропускать платежки (письмо № КЧ-4-8/15351).
Платить налоги стоит на день раньше
Банки должны сообщать клиентам о неверном статусе или КБК в платежке. Но вправе это сделать не сразу, а на следующий день (ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, письмо № КЧ-4-8/15351). Как уточнили сотрудники кредитных организаций, речь идет о календарных днях. Но не факт, что все банки смогут выполнить это требование.
Если банк не работает в выходные дни, то возникает проблема. Например, если компания отправит платежку в пятницу вечером, то об ошибке может узнать только в понедельник. Из-за этого организация рискует опоздать с уплатой налога и нарваться на пени. Поэтому безопаснее хотя бы первые платежи в новом году проводить не в последний день, а в предыдущий рабочий день. Тогда вы сможете убедиться, что платежки благополучно принимают, или проверить, как быстро банк реагирует на возможные ошибки.
Остается еще одна критичная ошибка — в ИНН плательщика, ее банк может не отследить. Если компания ошибется в ИНН и он окажется действующим, то банк не тормознет платежку. Деньги уйдут на чужой счет.
При ошибке в ИНН деньги вернуть не просто. Проблема в том, что их сразу могут распределить с неверного ЕНС на КБК налогов, если у предприятия, чей ИНН указали, отрицательное сальдо. Тогда может понадобиться обращение в суд, чтобы взыскать неверно перечисленную сумму.
➃НДФЛ перечисляют два раза в месяц, но не в январе
С 2024 года НДФЛ платят дважды в месяц — 5-го и 28-го числа (п. 6 ст. 226 НК в ред. от 01.01.2024). Но в январе всего один платеж. Налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число января, нужно будет заплатить только к 29 января.
В январе не будет платежа по НДФЛ в начале месяца из-за того, что в декабре действуют особые правила. Весь декабрьский налог надо заплатить не позже последнего рабочего дня года —29 декабря.
У компании 30 и 31 декабря могут возникнуть непредвиденные выплаты работникам — например, компенсация за ликвидацию аварии или чрезвычайного происшествия. Тогда 29 декабря не получится заплатить НДФЛ за весь декабрь. Компания нарушит срок уплаты налога. В этом случае пени начислят за каждый календарный день просрочки. Поэтому, если перечислили работникам непредвиденные суммы 30 или 31 декабря, сразу же заплатите НДФЛ и направьте уведомление, несмотря на выходные дни. Если отложить уплату до 9 или тем более до 29 января — пени начислят за весь период просрочки, в том числе за новогодние каникулы.
Компания сможет избежать проблем, если в декабре заранее закинет сумму авансом на ЕНС. Положительное сальдо убережет от пеней.
С февраля сроков уплаты НДФЛ будет два . Компания сможет платить НДФЛ реже, если сроки выдачи обеих частей зарплаты установить в пределах с 1-го по 22 -е число месяца, например 5-го и 20-го
➄ Старые долги гасят по новым правилам
В январе может возникнуть необходимость доплатить долги за прошлые периоды. В этом случае платежки потребуется оформлять по новым правилам независимо от того, как компания платила раньше.
Если не доплатили налог или страховые взносы в 2023 году, перечислите недостающую сумму на ЕНП со статусом 01. Одновременно подайте уведомление.