Рабочий план действий при оплошностях в бухотчетности

Вычислили популярные проблемы, которые возникли у коллег после представления бухгалтерской отчетности. Смотрите, какие последствия возможны в каждом случае и как действовать.
Опоздали с представлением баланса в налоговую
Сдать баланс в инспекцию нужно не позднее трех месяцев после окончания года. Крайний срок в этом году был 1 апреля. Если опоздали, последствия зависят от причины, по которой вы отчитались не вовремя.
Какие последствия. За несвоевременное представление бухгалтерской отчетности возможен штраф. При этом налоговики применяют разные нормы для компаний, которые сдают отчетность в ГИРБО и просто представляют баланс в налоговую.
Так, если вы сдаете отчетность в государственный информационный ресурс, штраф за опоздание составит от 3 до 5 тыс. руб. для компании и от 300 до 500 руб. — для ответственного сотрудника, как правило, это главбух (ст. 19.7 КоАП). Если просто сдаете отчетность в ИФНС, штраф посчитают за каждый непредставленный документ — по 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Штраф в 200 руб. назначат за каждую из частей отчетности. Кроме того, возможен штраф и для главбуха — от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Как действовать. Можно избежать штрафа, если компания не виновата в опоздании. Например, если отчетность задержалась из-за проблем со стороны оператора ЭДО. ФНС разъясняла, что компания может избежать ответственности за несвоевременное представление декларации, если опоздала из-за сбоев в работе бухгалтерской программы или оператора (письмо ФНС от 28.04.2022 № ЕА-4-15/5257). Выводы из письма можно использовать и при опоздании с бухотчетностью.
Подтвердите, что были готовы представить отчетность, помешал лишь технический сбой. Для этого заручитесь письмом оператора или разработчика программы о том, что в указанную дату произошел сбой. Составьте ходатайство с просьбой не привлекать к ответственности
Сдали неполный комплект отчетности
Представить в налоговую нужно весь комплект бухотчетности — баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Если сдали только одну часть сведений — это нарушение.
Какие последствия. Если просто сдаете отчетность в налоговую, штраф возможен за каждую часть отчетности, которую забыли представить. К примеру, за пояснения к балансу — 200 руб. Если представляете отчетность в ГИРБО, штраф будет такой же, как если бы вы не представили отчетность вовсе, — от 3 до 5 тыс. руб. Ведь ответственность для компании наступает в том числе за неполный комплект отчетности (ст. 19.7 КоАП). Также в обоих случаях возможен штраф для ответственного сотрудника — 300–500 руб.
Как действовать. Сдайте недостающую часть отчетности. Отметим, что приложением к балансу не считается пояснительная записка (письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Компания вправе, но не обязана представлять с отчетностью дополнительную информацию, которая есть в записке. Но отчеты о движении денежных средств и об изменениях капитала, а также пояснения представлять обязательно.
Допустили в отчетности ошибки
Уже после представления отчетности коллеги находят ошибки и порой даже не в одном периоде, за который отчитывались.
Какие последствия. За ошибки в отчетности могут оштрафовать главбуха и руководителя компании. Применять в этом случае будут штраф за грубое нарушение требований к отчетности — от 5 до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП). При этом штраф возможен, только если ошибка считается грубой. В частности, искажает строку баланса не менее чем на 10 процентов. Но даже если ошибок в отчетности несколько, штраф все равно будет один.
За повторное нарушение штраф выше — до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до двух лет. Некоторые коллеги полагают, что если ошибка в балансе касается сразу нескольких периодов, то нарушение повторное. Но это не так. Нарушение повторное, если компанию уже после привлечения к ответственности штрафуют снова (п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП).
Если вы представляете отчетность в ГИРБО, возможен штраф по статье 19.7 КоАП. Ответственность по этой статье предусмотрена в том числе за представление искаженных данных.
+
Как действовать. Исправьте ошибки в зависимости от их существенности. Если оплошность несущественная, исправьте ее в текущем периоде и отчетность не уточняйте. Штрафа не будет, так как грубого нарушения нет. Если же ошибка существенная, а отчетность еще не утверждена, исправляйте ее декабрем 2023 года (п. 8, 6 ПБУ 22/2010). Используйте счета учета затрат, доходов и др. Поправьте формы и подайте скорректированную отчетность.
Уже утвержденную отчетность исправляйте иначе. Верные записи сделайте в текущем периоде, используя счет 84. Исправления учтите уже в отчетности за 2024 год. Показатели пересчитайте ретроспективно — будто не допускали ошибку.