Декабрьские уведомления проверят по новым правилам: как теперь отчитываться

Предлагаем инструкцию, которая поможет без ошибок сдать уведомления в декабре. Их будет больше чем обычно, а правила проверки изменились. Мы выяснили в ФНС, как будут принимать ваши уведомления, а также составили две шпаргалки: по всем декабрьским уведомлениям и по главным контрольным точкам.
В декабре нужно подать рекордное количество уведомлений за один месяц. При этом изменились правила проверки. Смотрите, что учесть при представлении последних уведомлений за 2023 год.
Какие уведомления подавать
Сроки представления пяти уведомлений об исчисленных налогах выпадают на декабрь. Три уведомления — обязательные (см. таблицу).
Какие уведомления подавать в декабре
Вид уведомления Срок представления Срок уплаты Обязанность представить КБК Код отчетного периода
По НДФЛ за период с 23 ноября по 9 декабря 12 декабря 28 декабря Необязательное 182 1 01 02010 01 1000 110,
182 1 01 02080 01 1000 110,
182 1 01 02130 01 1000 110,
182 1 01 02140 01 1000 110 34/03
По НДФЛ за период с 23 ноября по 22 декабря 25 декабря 28 декабря Обязательное 34/03
По НДФЛ за период с 23 по 31 декабря 29 декабря 29 декабря Обязательное 34/04
По страховым взносам за ноябрь 25 декабря 28 декабря Обязательное 182 1 02 01000 01 1000 160,
182 1 02 04010 01 1010 (20) 160,
182 1 02 04020 01 1010 (20) 160,
182 1 02 15010 06 1000 160,
182 1 02 15020 06 1000 160,
182 1 02 15030 08 1000 160 34/02
По страховым взносам за декабрь Оптимально — не позднее 28 декабря Оптимально — не позднее 28 декабря Необязательное 34/03
Промежуточное уведомление по НДФЛ. 12 декабря установлен срок для представления промежуточного уведомления по НДФЛ. То есть по налогу, который вы исчислили за период с 23 ноября по 9 декабря включительно. Такие уведомления добровольные, их можно не подавать, даже если раньше вы это делали каждый месяц. Порядок для промежуточных уведомлений по НДФЛ временный, он закончит действовать 31 декабря 2023 года (ч. 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263 ФЗ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Уведомление по НДФЛ за период с 23 ноября по 22 декабря. Срок представления — 25 декабря. В уведомлении поставьте код отчетного периода 34/03. Если будете подавать промежуточное уведомление 12 декабря, в уведомление по сроку 25 декабря включите весь удержанный НДФЛ с 23 ноября по 22 декабря. Это уведомление заменит предыдущее, а не суммируется с ним.
Уведомление по взносам за ноябрь. В срок не позднее 25 декабря подайте также уведомление по страховым взносам за ноябрь. Код отчетного периода — 34/02.
Уведомление по взносам за декабрь. Уведомление по взносам за декабрь подавать не обязательно, так как срок представления совпадает со сроком представления РСВ — 25 января. Но уведомление понадобится, если вы хотите рассчитаться с бюджетом до конца декабря. ФНС рекомендует подать уведомление не позднее 28 декабря (см. статью «Как подать декабрьское уведомление по взносам»).
Уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. До конца года нужно рассчитаться по удержанному в этом году НДФЛ и представить уведомление. Крайний срок — последний рабочий день года, то есть 29 декабря. Если последняя выплата доходов «физикам» будет раньше, то можно отчитаться заранее. А если в период с 23 по 31 декабря вы вообще ничего не будете выплачивать и удерживать НДФЛ, представлять уведомление не потребуется.
Код периода в уведомлении — 34/04. Важно, что в это уведомление нужно включать только НДФЛ за период с 23 по 31 декабря, а не за весь декабрь.
Как будут проверять по новым правилам
Уже в декабре налоговики начнут проверять ваши уведомления по новым контрольным соотношениям, их вшили в программу. ФНС привела их в письме от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981. Если соотношения нарушены, инспекция об этом сообщит и попросит исправить документ. Но даже с ошибками уведомление будет считаться принятым. К следующему году те же самые соотношения ФНС утвердит приказом. И тогда при их нарушении уведомление будут считать непредставленным.
Что нового в соотношениях. Чиновники оставили в проекте только строгие соотношения. В старой версии было несколько соотношений, когда ошибка была некритичной. К примеру, если в уточненном уведомлении резко снизилась сумма налога по сравнению с предыдущим. Когда приказ примут, уведомления, которые не пройдут проверку, будут считаться непредставленными (п. 9 ст. 58 НК). В кодексе нет сценария на случай, если компания допустила вероятную ошибку. Поэтому все некритичные ошибки исключили.
Убрали проверку уведомления по авансам на упрощенке на соответствие выбранному объекту. Речь о случаях, к примеру, когда компания применяет объект «доходы минус расходы», но в уведомлении отразила КБК для объекта «доходы». Из-за таких нарушений отказывать в приеме уведомления не будут. Расхождение допустимо. Компания могла поменять объект налогообложения, но продолжать считать налог по-старому. Если инспекторы не возражали, расчеты верные (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.06.2023 № Ф09-3273/23). Значит, другой объект в уведомлении может не свидетельствовать об ошибке.
Изменили соотношения для взносов. Уведомления по ним нельзя представлять до начала месяца, за который исчислены взносы. В старых контрольных соотношениях и первоначальной версии проекта считалось ошибкой, если компания пыталась представить уведомление по взносам раньше начала месяца, следующего за месяцем исчисления. Например, уведомление по взносам за декабрь не могло пройти раньше 1 января. Сейчас уведомления по взносам можно подавать до окончания месяца. То есть уведомление за декабрь вы можете направить в декабре. Это позволяет компаниям на упрощенке учитывать взносы в расходах или зачитывать в счет уплаты авансов и налога в том периоде, к которому относятся взносы. Конечно, при условии, что компания заплатила их вместе с уведомлением.
Список возможных нарушений новых соотношений мы привели в памятке. Это соотношения, которые касаются большинства компаний.
Что изменится в проверке. По-прежнему, пока контрольные точки не утвердят приказом, налоговики не вправе браковать уведомления. Между тем, если в уведомлении несуществующий КБК, ОКТМО, КПП либо отчетный период не соответствует налогу, по такому уведомлению налоговая просто не сможет отразить начисления. Если не уточнить уведомление до 28-го числа, платежи не распределятся на нужные КБК.
Как исправлять ошибки
Порядок исправления ошибок в уведомлении зависит от того, ошиблись вы в сумме или в других полях документа.
Ошибка в сумме. Чтобы изменить сумму, сформируйте новое уведомление. Приведите реквизиты платежа, который указали с ошибкой, — те же КПП, КБК, ОКТМО, период, но укажите новую сумму. Корректировка начислений произойдет автоматически, когда отправите уведомление.
Ошибка в других реквизитах. Если проставили неверные КБК, ОКТМО, КПП или ошиблись в периоде начисления, составьте новое уведомление. Но заполняйте его только в отношении тех начислений, к которым относится ошибка. К примеру, если проставили ошибочный КБК по НДФЛ, вносите исправления именно в этот блок уведомления.
Повторите ошибочные реквизиты, а в сумме укажите 0 (ноль). В отдельном блоке уведомления отразите верные реквизиты и сумму. Когда новое уведомление поступит в инспекцию, показатели скорректируются автоматически.