Шпаргалка к полугодовому 6-НДФЛ

Не сравнивайте налог к уплате в отчетности и карточке
ФНС будет по-новому проверять отчетность. Из контрольных соотношений исключили еще один пункт: поле 160 (удержанный налог) — поле 190 (возвращенный налог) ≤ Сумма уплаченного НДФЛ.
Если соотношение не выполняется, подгонять цифры в отчете не нужно (письмо ФНС от 26.06.2023 № БС-4-11/8049). Поле 160 расчета 6 НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года — включите в него НДФЛ, удержанный с января по июнь (письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420). При этом даты уплаты налога будут различаться в зависимости от того, за какой период удержали налог. В частности, НДФЛ, удержанный с 23 по 30 июня попадет в строку 160 расчета за полугодие, но заплатить его нужно не позднее 28 июля. В таком случае сумма в строке 160 полугодового отчета будет больше, чем суммы к уплате по данным уведомлений, которые вы представили с января по июнь.
Не сопоставляйте удержанный налог в разных разделах отчета
В строку 020 включают НДФЛ к перечислению за последние три месяца, а строку 160 заполняют с начала года. Но даже если вы прибавите к полю 020 полугодового расчета данные из того же поля 6 НДФЛ за 1-й квартал, сумма может не сойтись с цифрой в поле 160.
Удержанный налог в поле 020 и поле 160 вы отражаете по разным правилам. В поле 020 вы включаете налог, удержанный за период с 23 марта по 22 июня включительно:
• поле 021 — с 23 марта по 22 апреля;
• поле 022 — с 23 апреля по 22 мая;
• поле 023 — с 23 мая по 22 июня.
В поле 160 отражают НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 30 июня. То есть, если вы удерживали НДФЛ с 23 по 30 июня, он не попадет в поле 020, но вы включите его в поле 160 (см. таблицу).
Как показать в расчете НДФЛ с переходящих выплат
Выплата / Нужно ли отражать Раздел 1 (поля 021–023) Раздел 2 (поля 110 (112), 140, 160)
Зарплата за март, выданная 22 марта и раньше Нет, выплату отразили в расчете за 1-й квартал Да
Зарплата за март, выданная с 23 марта по 22 апреля Да, в поле 021 Да
Зарплата за март с опозданием — с 23 апреля по 22 мая Да, в поле 022 Да
Зарплата за июнь, выданная по 22 июня включительно Да, в поле 023 Да
Зарплата за июнь, выданная с 23 июня по 30 июня включительно Нет, выплата попадет в поле 021 расчета за 9 месяцев Да
Зарплата за июнь, выданная 1 июля и позже Нет, выплата попадет в расчет за 9 месяцев
Налоговики сравнят поля 160 и 020, но только в годовой отчетности (письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401). Ведь компания должна рассчитаться по НДФЛ, удержанному в декабре, до конца года. В таком случае данные об удержанном налоге в разделах 1 и 2 должны совпасть.
Отражайте в расчете только выданную зарплату
Дата получения дохода в виде зарплаты — день выдачи денег. В разделах 1 и 2 отражайте только зарплату, которую выдали в отчетном периоде. В том числе если выдаете деньги с опозданием. Например, если зарплату за февраль выдали только в апреле, включите ее в расчет за полугодие. Если зарплату за май или июнь выдали только в июле, выплата попадет уже в расчет за 9 месяцев.
Отражайте возвращенный налог за весь квартал
Если в течение 2-го квартала возвращали излишне удержанный НДФЛ, не уменьшайте на эти суммы налог к уплате. Возврат покажите отдельно в полях 030–032, но учтите особенность. В поле 020 вы заполняете налог за период с 23 марта по 22 июня включительно. А вот возврат нужно показать за весь квартал — с 1 апреля по 30 июня. То есть если вы возвращали НДФЛ с 23 по 31 марта — не включайте его в отчет за полугодие, а возвраты с 23 по 30 июня включите в поле 030 (письмо № БС-4-11/4420).
Раздел 2 заполняйте по каждому КБК и ставке
Количество разделов 1 и 2 в расчете может не совпадать. Раздел 1 заполняют по КБК, а раздел 2 — по каждой ставке и КБК. Например, налог по ставке 13 процентов (за резидентов) и 30 процентов (за нерезидентов) вы платите по одному КБК (182 1 01 02010 01 1000 110). Такой НДФЛ отражайте в общем разделе 1, но раздел 2 понадобится для каждой ставки налога.
Дивиденды заполняйте в отдельных разделах 1 и 2. Ставка по дивидендам для резидентов совпадает со ставкой для других доходов, а вот КБК для них отдельный:
• 182 1 01 02130 01 1000 110 — налог с дивидендов в пределах 650 тыс. руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 — налог с дивидендов, превышающий 650 тыс. руб.
Два раздела 1 и 2 понадобятся, если вы пересчитали налог, удержанный по повышенной ставке, работнику, который принес заявление на вычет