Как посчитать аванс по налогу на прибыль
Заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль можно на месяц позже — не 28 марта, а 28 апреля 2022 года (постановление Правительства от 25.03.2022 № 470). ФНС пояснила, как считать аванс по итогам I квартала (письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@).
Авансы из прибыли прошлого квартала
Послабление с отсрочкой платежа касается компаний, которые перечисляют ежемесячные платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. Так как мартовский аванс можно заплатить 28 апреля, на эту дату выпадают: перенесенный аванс и платеж по итогам квартала.
Как посчитать суммы, которые фактически надо заплатить в бюджет, видно из примеров и письма № СД-4-3/3626@.
По итогам квартала вы можете заплатить меньше, чем показали в декларации «к уплате»
Пример 1
Ежемесячный платеж по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта (с учетом переноса срока на 28 апреля) 2022 года — 100 руб.
Фактическая прибыль по итогам I квартала составила 900 руб., исчислен аванс по итогам первого квартала 180 руб. (900 руб. × 20%), значит, с учетом начисленных ежемесячных авансов показатель «к уменьшению» составил 120 руб. (180 руб. — 100 руб. × 3 мес.). Разница между суммой авансового платежа за I квартал и суммами уплаченных двух платежей отрицательная (—20 (180 — 100 — 100)). Значит, к 28 апреля бухгалтер не должен платить 100 руб. По итогам I квартала числится переплата в 20 руб.
Пример 2
Воспользуемся условиями из первого примера. Но допустим, что по итогам I квартала прибыль составила 1750 руб.
Исчислен аванс по итогам I квартала — 350 руб. (1750 руб. × 20%), с учетом начисленных ежемесячных авансов сумма «к доплате» — 50 руб. (350 — 300).
На 28 апреля приходятся платежи: «к уплате» перенесенные по сроку мартовские 100 руб. и еще «к доплате» по итогам I квартала 50 руб. Бухгалтер перечислил 150 руб. (100 + 50).
Так советуют считать налоговики.
Авансы исходя из фактической прибыли
Компании, которые платят авансы из фактической прибыли, отсрочку в месяц не получили. Они должны платить ежемесячные авансы в привычные сроки:
• за январь — не позднее 28 февраля;
• за январь-февраль — не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
• за январь — март — не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь-февраль).
Пример 3
Компания платит ежемесячные платежи из фактической прибыли. В I квартале 2022 года она составила:
— за январь — 100 000 руб.;
— за январь-февраль — 150 000 руб;
— за январь — март — 190 000 руб.
Получается, за январь бухгалтер должен перечислить аванс по налогу на прибыль не позднее 28 февраля — 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%). За январь-февраль — не позднее 28 марта надо заплатить еще 10 000 руб. (150 000 руб. × × 20% — 20 000 руб.). А не позднее 28 апреля еще 8000 руб. (190 000 руб. × 20% — — 20 000 руб. — 10 000 руб.).
Сменили способ уплаты аванса
В этом году компании получили возможность сменить способ уплаты авансов уже в апреле: перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли. Причем, чтобы новый порядок применять с отчетности за январь — март, подать уведомление в инспекцию следует не позднее 15 апреля (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Изменить способ уплаты авансов можно и позже: например, с апреля, мая и т. д. Помимо уведомления не забудьте скорректировать учетную политику для целей налогообложения.
Пример 4
Ежемесячный платеж по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта (с учетом переноса срока на 28 апреля) 2022 года — 10 000 руб. Компания не стала платить 28 марта третий платеж, воспользовалась послаблением. А в апреле написала уведомление о переходе на уплату авансов из фактической прибыли с марта.
Допустим, фактическая прибыль компании в I квартале составила 190 000 руб.
Налог из фактической прибыли за январь — март составил 38 000 руб. (190 000 руб. × × 20%). В январе и в феврале бухгалтер перечислил в бюджет по 10 000 руб., то есть 20 000 руб. Не позднее 28 апреля с учетом зачета уплаченных сумм надо заплатить 18 000 руб. (38 000 — 20 000).
Если компания не может уплатить налоги из-за финансовых сложностей, можно будет попросить индивидуальную отсрочку по платежам. Пока правила на стадии утверждения