Новое в годовой декларации по налогу на прибыль

одовой отчет по налогу на прибыль за 2019 год оформляйте по‑новому.

30 марта — срок для годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Для нее используйте новую форму (утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). В декларации появились новые приложения и правила. Среди технических правок — новые штрихкоды, убрали поле для ОКВЭД.

Укажите дивиденды по‑новому

Компании могут выбрать, как отчитаться по выплатам «физикам» в 2019 году. Можно показать суммы дивидендов в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль либо оформить справки 2‑НДФЛ. Это разъяснила ФНС в письме от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@.

Путаница возникла из‑за поправок в НК. С 1 января 2020 года отменили обязанность компании отражать сведения о дивидендах «физикам» в отчетности по налогу на прибыль (подп. «б» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Но требование показать выплаты, по которым организация считается налоговым агентом по НДФЛ, осталось в правилах заполнения новой декларации по налогу на прибыль (п. 1.1, 1.17 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/475@).

90 процентов затрат на активы можно использовать, чтобы уменьшить налог на прибыль

Сведения о дивидендах «физикам» указывают только в годовом отчете. Бухгалтеры составляют декларацию и сдают уже в период, когда действуют изменения в обязанностях налоговых агентов по НДФЛ. Поэтому контролеры предоставили выбор, как отчитаться.

Новшество касается компаний на любой системе налогообложения. Все акционерные общества сдавали декларацию по налогу на прибыль, если платили дивиденды «физикам». В этом случае лишь ООО не должны были заполнять приложение 2 (письмо ФНС от 23.09.2019 № СД-4-3/19308@).

В разделе, А листа 03 появилась строка 041. Теперь в ней надо записать сумму выплат, которую перечислили иностранной организации, но фактическим получателем признают российскую компанию. По таким выплатам можно применить ставки 0,5 или 13 процентов (подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК). Если о фактическом получателе дохода вам неизвестно, льготы не применяйте (письмо ФНС от 09.07.2018 № БС-19-3/204). Значит, не надо заполнять строку 041 листа 03.

Сдайте расчет вычетов на расходы по активам

В обновленной форме декларации появилось приложение 7 к листу 02. В нем заполните расчет суммы, на которую уменьшаете налог за 2019 год. Новшество надо освоить тем, кто использовал инвестиционный налоговый вычет.

Приложение 7 к листу 02 заполните на подразделения в регионах, где действовал вычет в 2019 году (п. 13.1 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/475@). Расчет вычета по региональной части налога отразите в разделе, А приложения 7, по федеральной — в разделе Г.

Сумму вычета по строке 050 раздела, А покажите в расчете налога за подразделение по строке 098 приложения 5 к листу 02. Данные по всем подразделениям сложите и отразите все вычеты по налогу в региональные бюджеты в строке 269 листа 02. В строку 268 листа 02 запишите обобщенную сумму показателей строк 050 разделов Г.

В отчете за 2019 год приложения 7 оформите на все офисы в регионах, где могли применить вычет. С 1 января 2020 года компании могут выбрать регион, подразделение и даже активы, по которым применить вычет. Выбор необходимо записать в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК). Если в документе нет условия о вычете, налоговики его не разрешат.

Пропишите льготы

На листе 02 появились новые коды для реквизита «Признак налогоплательщика». По ним инспекторы распознают, может ли компания заявить ставку 0 процентов. Раньше обходились четырьмя кодами, сейчас их 13. Если вашего варианта нет в списке, выбирайте код 01.

Для льготников в декларации появилась еще строка 171 листа 02. Ее заполните, если в вашем регионе действует пониженная ставка по налогу на прибыль и вы ее применяете. В новой строке пропишите ссылку на закон: статья, пункт, подпункт, номер закона (п. 5.6 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/475@). Эти же сведения пропишите по строке 061 приложения 5 к листу 02 в расчете за обособленное подразделение