Как рассчитать необлагаемую сумму отступных?

Если размер выходного пособия при увольнении не превышает сумму трех средних заработков, то он не облагается НДФЛ. Как рассчитать этот показатель, согласно п.1 ст. 217 налогового кодекса.
Если вы сокращаете штат, то средний дневной заработок необходимо считать дважды, чтобы определить сумму к начислению, и чтобы рассчитать и удержать НДФЛ.

Начисляем выходное пособие – опираемся на статью 139 трудового кодекса. Сумма учитываемых выплат за 12 месяцев делим на количество отработанных дней. Лимит, не облагаемый НДФЛ, определяется по правилам для декретных и детских пособий.

Увольняете сотрудника по соглашению сторон? Сравнивайте сумму отступных. Три оклада с лимитом, рассчитанных для пособий. Величина кажется больше? Удержите НДФЛ с суммы превышения.
Для кого рассчитаны новые правила?
1. Для тех, кто увольняется по соглашению сторон.
2. Для тех, кто увольняется из-за сокращений, ликвидации предприятия, медицинским показаниям или из-за призыва в армию.
3. За период трудоустройства по закону (выходные пособия или средний заработок)

Как считать лимит? Определенных правил нет, но в этом случае действует письмо Минфина № 03-04-06/117554 от 22.11.2024 года. Считаем размер выходного пособия, который не облагается НДФЛ, по правилам для пособий по беременности, родам и уходу за ребенком. Напомним расчет таких пособий: зарплата за два последних года, на которых начислены соц. взносы, делим на 730 (731) дней (кроме исключаемых периодов), дальше умножаем, например на продолжительность отпуска по беременности или на 30,4 и на 40%, если речь идет о пособии по уходу. Но в случае с отступными возникают вопросы на сколько дней умножать дневной заработок, чтобы получить три средних зарплаты. Кроме того, для каждого вида пособий установлен определенный минимум.
Официальных разъяснений от Минфина и Минтруда пока нет, предлагаем такой алгоритм расчёта.
Пошаговая инструкция по расчету пособий
Шаг 1: Определите общую сумму выплат, которые учитываются при расчете пособий за два календарных года в рамках установленных лимитов. Для 2024 года этот лимит составляет 2 225 000 рублей, а для 2023 года — 1 917 000 рублей.

Шаг 2: Рассчитайте средний дневной заработок. Для этого разделите общую сумму заработка на количество календарных дней, которые принимаются в расчет за эти два года. Количество дней определяется по формуле: 730 или 731 (в зависимости от года) минус количество исключаемых календарных дней.

Шаг 3: Определите сумму необлагаемого лимита двумя способами. В первом варианте умножьте средний дневной заработок, полученный на шаге 2, на количество календарных дней в течение трех (или шести) месяцев после увольнения. Во втором варианте умножьте средний дневной заработок на 30,4 и на 3 месяца. Показатель 30,4 соответствует среднему числу календарных дней в месяце и используется в расчетах пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Обратите внимание, что умножать на 40% в данном случае не следует.

Шаг 4: Сравните результат расчетов с минимальной суммой, установленной для назначения пособий. Здесь также предусмотрены два варианта: можно использовать либо расчет на основе минимального размера оплаты труда (МРОТ), либо фиксированную сумму, установленную для пособий по уходу за ребенком. Выберите большее значение, поскольку в первом случае необлагаемый НДФЛ лимит будет значительно выше.