Стало известно, от кого ФНС ждет уточненные декларации

Компаниям и «физикам» станет проще взаимодействовать с ФНС — инспекторы откажутся от лишних запросов. Кроме того, ведомство не будет вводить дополнительной отчетности для компаний, которые решат обелиться и попасть под налоговую амнистию по дроблению. Вместе с тем в некоторых случаях понадобится уточнить свою отчетность.
Все, что нужно сделать тем, кто считает возможным и работает в белую, — с 1 января 2025 года работать в том режиме, в котором он и должен работать. Это автоматически включает амнистию на три года. Если такого не было сделано, если мы увидели в ходе налоговой проверки, что все таки были нарушения, то налогоплательщик имеет право внести уточнения за 2024 год. В этом случае на него амнистия тоже будет распространяться.
Нет единого стандарта, по которому могут обвинить в дроблении
Источник: письмо ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113
Инспекторы исследуют и дают оценку всем обстоятельствам, при которых компания и ее партнеры ведут бизнес-деятельность. Каждый конкретный случай индивидуален. Поэтому налоговики не могут обвинять кого-то в дроблении только исходя из стандартных признаков. Единого перечня критериев дробления нет и быть не может, в очередной раз категорично заявила ФНС в письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 (ответ на частный запрос).
ФНС пояснила, что схемы дробления направлены на минимизацию налоговых платежей, причем, как правило, за счет применения спецрежимов. То есть, когда компания распределяет доходы между взаимозависимыми партнерами, чтобы не слететь с упрощенки. Но чтобы доказать такую схему, инспекторы должны исследовать и дать оценку всем обстоятельствам и специфике ведения бизнеса конкретной организации.
На проверках инспекторы исследуют корпоративную структуру — изучают историю создания взаимозависимых контрагентов, их реорганизацию, а также проверяют, кто принимал бизнес-решения внутри группы, как использовались трудовые, производственные ресурсы и т. д. Этот перечень признаков не исчерпывающий. Поэтому ФНС утверждает, что невозможно разработать универсальный стандарт, чтобы выявлять и доказывать схемы дробления. Более того, перечень признаков дробления может еще больше усугубить ситуацию, ведь недобросовестные налогоплательщики просто будут подстраиваться под критерии для обхода закона.
Налоговая отмечает — вполне достаточно того, что инспекторы выявляют схемы, основываясь на общих подходах, устоявшихся в судебной практике (письма от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060). И если налогоплательщик не согласен с тем, что его обвиняют в дроблении, может это обжаловать.
Еще у бизнеса есть возможность добровольно «обелить» свою деятельность, не доплачивая недоимку, пени и штрафы. Ведь с 2025 года проведут амнистию для тех, кто дробил бизнес с целью экономии на налогах (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Но и ее суть не заключается в том, чтобы утвердить стандарты. Это лишь возможность, уточняет ФНС.
В рамках амнистии все решения по проверкам за периоды 2022–2024 годов налоговики должны приостановить. Но, как утверждают юристы, на местах не все так гладко. Уже возникают ситуации, когда инспекторы выявили и доказали дробление, а такое слово в акте и решении не используют, чтобы не подпадать под приостановление взысканий. Это сугубо формальный момент, а по сути, обход закона — схема, только уже со стороны налоговой.
Некоторые налогоплательщики полагают, что в оставшееся время можно безнаказанно раздробить бизнес, перерегистрировать его, к примеру, в Калмыкию и облагать всю получаемую выручку 1 процентным налогом. А с 2025 года снова стать хорошими и получить прощение в силу амнистии. Но этот номер не пройдет, поскольку инспекторы и суды расценят это как злоупотребление правом на амнистию и применят статью 54.1 НК. Это общая норма, которая защищает от подобных злоупотреблений. Не исключено и уголовное преследование в таких случаях.
Отметим, что с 2025 года повышается лимит доходов на упрощенке — 450 млн руб., что дает возможность большему числу компаний законно применять этот режим