Что выбрать в 2023 году при уплате налогов и взносов — ЕНП или обычные платежки

Уведомление как новый вид отчетности
С 2023 года изменился механизм взаимодействия с бюджетом при расчетах. Недоимка и переплата теперь определяются не по каждому бюджетному платежу (отдельному налогу, сбору или страхвзносу), а по их совокупности. Налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж (ЕНП), а ИФНС самостоятельно распределяет его по видам налогов и иных платежей.
Соответственно, у компаний и ИП появилась новая обязанность — подавать уведомления о рассчитанных суммах налогов и страхвзносов. Это делается в таких ситуациях (новая ред. п. 9 ст. 58 НК):
• когда отчетность по бюджетному платежу не предусмотрена вообще;
• когда отчетность предусмотрена, однако срок уплаты налога, аванса по нему, сбора, страхвзносов наступит раньше, чем срок сдачи декларации или расчета.
Уведомление в 2023 году
На законодательном уровне установлен переходный период с 1 января по 31 декабря 2023 года. В это время компании и ИП могут сами выбирать:
• сразу переходить на новую схему расчетов, т.е. платить ЕНП и подавать уведомления;
• каждый налог или аванс по нему, сбор, страхвзносы платить по отдельному платежному поручению и его передавать в ИФНС взамен уведомления.
Первый вариант — платить ЕНП и подавать уведомления
В ЕНП включены практически все налоги и страхвзносы. Однако имеют С 2023 года компании и ИП переходят на новую систему расчетов с бюджетом — единый налоговый платеж и подача уведомлений. Однако можно использовать и альтернативный вариант — отправку в ИФНС платежных поручений.
Уведомление как новый вид отчетности
С 2023 года изменился механизм взаимодействия с бюджетом при расчетах. Недоимка и переплата теперь определяются не по каждому бюджетному платежу (отдельному налогу, сбору или страхвзносу), а по их совокупности. Налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж (ЕНП), а ИФНС самостоятельно распределяет его по видам налогов и иных платежей.
Соответственно, у компаний и ИП появилась новая обязанность — подавать уведомления о рассчитанных суммах налогов и страхвзносов. Это делается в таких ситуациях (новая ред. п. 9 ст. 58 НК):
• когда отчетность по бюджетному платежу не предусмотрена вообще;
• когда отчетность предусмотрена, однако срок уплаты налога, аванса по нему, сбора, страхвзносов наступит раньше, чем срок сдачи декларации или расчета.
Уведомление в 2023 году
На законодательном уровне установлен переходный период с 1 января по 31 декабря 2023 года. В это время компании и ИП могут сами выбирать:
• сразу переходить на новую схему расчетов, т.е. платить ЕНП и подавать уведомления;
• каждый налог или аванс по нему, сбор, страхвзносы платить по отдельному платежному поручению и его передавать в ИФНС взамен уведомления.
Первый вариант — платить ЕНП и подавать уведомления
В ЕНП включены практически все налоги и страхвзносы. Однако имеются исключения — к примеру, НПД можно уплачивать отдельно.
Важно! На данный момент нет информации о том, какие реквизиты должны быть в платежном поручении на ЕНП. Имеются проекты поправок к Приказу Минфина от 12.11.2013 г. № 107н, но в них есть некоторые противоречия. К примеру, по одному проекту в реквизите 101 «Статус составителя» ставится значение — 04. А по другому — указывается значение 34. При этом сама ФНС предлагает использовать третий вариант — ставить значение 01.
Что касается уведомлений, то они заполняются по форме из Приказа ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@. Их можно подавать такими способами:
• по ТКС с использованием УКЭП;
• в личном кабинете налогоплательщика с использованием УКЭП;
• в бумажном виде, если компания или ИП не обязаны сдавать отчетность электронно по ТКС.
Уведомление направляется в ИФНС по месту учета компании или ИП. Если необходимо, в нем можно также указать информацию об обособленных подразделениях.
Во многих ситуациях срок подачи уведомления — не позже 25-го числа месяца, в котором наступит срок уплаты налога или аванса по нему, сбора, страхвзносов. Если нарушить этот срок, ИФНС будет штрафовать налогоплательщика на 200 руб. согласно п. 1 ст. 126 НК.
На сайте ФНС указаны рекомендации, каким образом исправлять ошибки в уведомлении. При неправильном указании суммы требуется направить новое уведомление с правильной суммой, и при этом КПП, КБК, ОКТМО и период указать те же, как и в исходном варианте. При неправильном указании иных сведений, например, КПП или КБК, требуется направить новое уведомление. В нем нужно повторить ошибочные сведения, поставить сумму — 0, а в новой строке поставить верные данные. При поступлении нового уведомления в ИФНС корректировка информации будет произведена автоматически.
ся исключения — к примеру, НПД можно уплачивать отдельно. Второй вариант — перечислять платежи в обычном порядке и подавать платежки вместо уведомлений
Разрешается в течение 2023 года не уплачивать ЕНП и не направлять уведомления, а производить бюджетные платежи прежним способом. То есть перечислять денежные средства отдельными платежными поручениями по каждому налогу или авансу по нему, сбору или страхвзносу (п. 12 ст. 4 Закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Главное — чтобы инспекторы ИФНС могли бы однозначно определить принадлежность поступившего платежа к определенному источнику доходов бюджета.
Данные платежные поручения заменяют собой уведомления — в этом случае они передаются в ИФНС в те же сроки, в какие нужно передать уведомления, т.е. не позже 25-го числа месяца, в котором наступил срок уплаты налога или аванса по нему, сбора, страхвзносов.
Соответственно, к примеру, платежку по страхвзносам за январь 2023 года требуется направить:
• в ИФНС не позже 27 февраля (срок перенесен из-за выходного);
• в банк не позже 28 февраля (новая ред. п. 3 ст. 431 НК).
На данный момент правила передачи в ИФНС платежных поручений не разработаны. Не исключается факт того, что ФНС даст разрешение не подавать их в ИФНС, и налоговики будут получать сведения напрямую от банков.
Указанный вариант возможен в ситуации, когда налогоплательщик раньше не подавал уведомления. Исправить ошибку в платежном поручении можно только одним способом — а именно заполнить уведомление. Соответственно, если платежное поручение заполнено неправильно, ошибка приводит к переходу на первый вариант расчетов с ИФНС — через ЕНП и уведомления.
Реквизиты платежного поручения взамен уведомления пока не утверждены. Имеются разработанные проекты с соответствующими корректировками, но между ними есть существенные различия. По одному проекту в реквизите 101 «Статус составителя» ставится значение — 04. А по другому — указывается значение 33. При этом сама ФНС предлагает использовать третий вариант — ставить значение 02.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *