Три изменения, которые влияют на декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2022 года
Декларацию по прибыли за I квартал заполните по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). Как заполнить отчет с учетом изменений в кодекс — в статье.
Изменили срок уплаты авансовых платежей
Вы вправе позже перечислить авансовый платеж по прибыли. Власти сдвинули дедлайн уплаты третьего платежа за I квартал с 28 марта до 28 апреля (постановление Правительства от 25.03.2022 № 470).
У коллег возникает вопрос, как рассчитать суммы авансового платежа к этой дате и указать в декларации показатели «к доплате» или «к уменьшению» (строки 270, 271, 280 и 281 листа 02 декларации). Но правила заполнения декларации не меняются: учитывайте суммы всех начисленных авансов за I квартал, включая платеж, по которому перенесли срок уплаты на 28 апреля.Разрешили поменять способ уплаты аванса
В этом году вы вправе перейти на уплату авансов из фактически полученной прибыли, причем уже с отчетного периода — три месяца (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Для этого достаточно подать уведомление до 15 апреля и скорректировать учетную политику.
Сумму аванса, которую нужно перечислить в бюджет, посчитаете с учетом ранее начисленных авансовых платежей с начала года (п. 15 ст. 3 Закона № 67-ФЗ).
При таком способе уплаты авансов потребуется отчитываться ежемесячно. Если вы подали уведомление о переходе на уплату авансов из факта с периода январь — март, подайте декларацию с кодом 37 «отчетный период — три месяца».
По строке 180 листа 02 покажите сумму аванса от фактической прибыли за январь — март (I квартал) 2022 года. По строке 210 отразите начисленные ранее ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2022 года, они равны авансам в IV квартале 2021 года (п. 2 ст. 286 НК).
Разница между строками 180 и 210 даст сумму авансового платежа к доплате или уменьшению. Ее покажите по соответствующим строкам листа 02 в разбивке по бюджетам (федеральный и региональный).Базу можно уменьшить на убытки
Базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убытки прошлых лет. Но до 31 декабря 2024 года не более чем на 50 процентов. Если у компании есть неучтенные убытки прошлых лет, включите их в декларацию за I квартал или за январь — март