Минфин разрешил применять новую ставку НДС уже в этом году
| Источник: письмо Минфина от 18.09.2018 № 03-07-11/66752 |
Предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов можно уже сейчас, если отгружать товары или оказывать услуги будете в 2019 году. Такой сенсационный вывод следует из письма Минфина от 18.09.2018 № 03-07-11/66752, в котором чиновники уже в этом году разрешили прописывать новую ставку НДС в проездных билетах (ответ на частный вопрос).
Для перехода на новую ставку НДС не установили специальных правил (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290). Но продавцу невыгодно определять цену сделки с учетом НДС по ставке 18 процентов, если он принимает предоплату сейчас, а отгрузит товары в 2019 году. В таком случае он доплатит налог за свой счет. Ведь с отгрузок с января нужно исчислить налог по ставке 20 процентов.
Компании пересматривают условия сделок на будущий год. Например, перевозчики уже сейчас продают поездки, которые состоятся в 2019 году. При этом в проездном документе отражают ставку налога. Компания решила уточнить в Минфине, можно ли сейчас считать стоимость услуг будущего года с учетом НДС по ставке 20 процентов и предъявлять покупателям в составе цены.
| Можно в 2018 году прописать НДС в билете по ставке 20 процентов |
Минфин в письме № 03-07-11/66752 заявил, что можно в этом году прописать в билетах НДС по новой ставке. Это не будет противоречить закону, если услуги окажут в 2019 году. Несмотря на то что ведомство высказалось о налоге в проездных билетах, применять разъяснение можно по любым сделкам. Это нам подтвердили в Минфине.
Компания обязана исчислить НДС, когда получила аванс. Если покупателю предъявили цену с учетом ставки 20 процентов, то неясно, сколько налога продавец обязан перечислить с предоплаты. Ведь до 2019 года новая ставка не действует. Сейчас компания вправе использовать только расчетную ставку 18/118. В таком случае продавец сможет отчитаться по действующей форме декларации, а покупатель будет вправе заявить вычет по авансовому счету-фактуре. В следующем же году при отгрузке продавец использует вычет с аванса по старой ставке, а начислит в бюджет уже по ставке 20 процентов. Правда, при этом он не будет платить налог за свой счет.
| На примере Компания обязана оказать услуги в период с января по февраль 2019 года. Цена сделки — 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. В октябре 2018 года покупатель перечислил аванс. Компания начислила НДС с предоплаты — 18 305,08 руб. (120×18/118). После уплаты налога в распоряжении продавца останется 101 694,92 руб. от аванса за услугу стоимостью 100 000 руб. Разницу в 1694,92 руб. компания использует в течение II квартала, чтобы перечислить в бюджет НДС за I квартал уже по ставке 20%. |
Чиновники ФНС категорически против позиции Минфина. Заключать контракты на будущее с новой ставкой можно, а вот налог исчислять в этом году должны только по ставке 18 процентов. Служба предупредила, что при расчетах с «физиками» в чеках нельзя указывать новую ставку до 2019 года (письмо от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309).